全面解读新个税法案，你的工资是涨是跌？

摘要：本文侧重于个税改革对个人的影响，进行如下三点阐述：一、个税“起征点“的内涵及其调整产生的影响；二、专项扣除及专项附加扣除对个税缴纳的直接影响，以及社保归税对个人可能带来的间接影响；三、个税征缴方式的变化，分离税制向综合税制转变的意义。旨在帮助各位了解新政，或利或弊还需自己权衡。

8月31日，新个税法正式亮相。自10月1日起，个税起征点调高至5000元/月。一时间，朋友圈“喜大普奔”，却也因一张图变得喜忧参半，不深究它的准确性，这张“喜大普奔，重大好消息！降税了！“的热图透露了此次改革两个重要内容：社保归税和个税调整，那么，我们的税负到底是增是减？工资到底是涨是跌？本篇文章会细细道来。

1. 一路上涨的个税“起征点”

个税“起征点”从财税角度正确的叫法是“免征额”（后文保留起征点的表述，但请注意区分），作为基本减除费用的标准，统筹考虑了城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数（CPI）等因素后综合确定。自1980年个税法出台以来，个税法案进行了七次大修，个税起征点了经历了四次调整，最新的也就是此次从3500元至5000元的调整，更是期待已久。

起征点的调整可以说是理解个税改革最外层的方式，简单而言：原本我当月工资超过3500元就要缴纳个税，现在超过5000元才需要缴纳个税，个税降了！收入涨了！参照《个人所得税税率表》，新个税法对个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。最终，中低收入者会从中得益。

以小明税前9000元工资收入为例（暂不考虑三险一金专项扣除），按照原标准，挂钩20%档税率，减去速算扣除数555，个税缴纳545元；实行新标准后，挂钩10%档税率，减去速算扣除数210，个税缴纳190元。新旧标准相差355元，全年节省4260元，无形中出多了半个月的工资，绝对是美事一桩。

2. “个税=（收入-起征点）*税率-速算扣除数“中缺失的部分

仅从个税起征点的提高来理解个税降税是片面的，正如标题个税计算公式中缺失了重要部分：专项扣除以及专项附加扣除。首先，绝大多数人都有社保，专项扣除也即常说的三险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金），另外，新规增加了六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，用于税前扣除，考虑并完善这块“缺失部分“也考虑到了个人实际负担的差异性，进一步降低个人税负，有利于税制公平。

专项扣除是税前扣除重要的组成部分，尤其对于中等收入群体，社保公积金的足额缴纳能够有效合理的避税。然而，考虑现实情况，“有工资无社保“、”高收入低社保“的情况屡见不鲜，能够按实缴纳社保的企业据估计仅30%，正因为很多企业不帮员工缴纳社保或者按照最低基数缴纳社保，才成就了开头那张图片的流行。而这源于社保归税可能带来的社保征收力度加强的强烈反应，如果社保不缴或低缴的违规企业被查处或整改，相应企业的员工必然带来社保公积金个人扣缴部分的增加，对于个人实际到手工资会带来一定的降低，但不能忽略税收减负和个人综合权益保障的长远考虑。

另一方面，新政增加的专项附加扣除综合考虑了养老、子女教育、医疗、住房等多方面的现实压力，还期待后续政策的细化和操作流程的确定，虽然相信肯定会有不少限制条件，但对个人依旧是利好的政策。

3. 征缴模式调整，个税缴纳不再“不关我事”

现行的个税征缴制度，一般都是由单位代扣代缴，看到工资单上的“个税扣缴”，多数人都是搞不清楚也不想深究的心态，唯有少数通过“年所得12万以上申报”稍有个税缴纳的概念。此次改革，个税征缴由单位代扣代缴，转变为单位预扣预缴和自然人年度汇算清缴相结合的方式，无形中增强个人在税收缴纳中的参与度，提高个人纳税意识。

我国的个人所得税是学习了日本的税收体制，采用累进税制，收入越高，适用的税率越高，承担的税负也越重。但两者又有区别，日本实施的是综合性纳税体制，我国是分离纳税体制，相比于日本综合各项收入合并计税，目前我国实现分离纳税体制是不彻底的，东缴一炮，西缴一枪，个人不需要申报，税务局也几乎不会来查，存在较严重的偷漏税情况。

此次个税改革，正标志我国向综合税制的迈进，工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项劳动性所得（简称：综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，此举有利于扩大税收范围。也因为如此，传统的由单位代扣代缴已不再适用，个人申报清算汇缴成为必然，对于偷税漏税也有管控约束作用，在目前一个推崇“斜杠”多元收入化的社会，势必对不少人有一定的影响。

一项政策不可能让所有人都满意，总体来看，此次个税改革是进步和优化的体现，因为它能让大部分人满意，中低收入群体从中获益，税负减低的同时可支配收入增加，也能进一步扩大内需。而高收入群体依旧是纳税的中坚力量，维持原有的费率虽然吃力，但专项附加扣除的提出，不管对于谁来说，都是一个盼头。

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