人生无法逃避的只有两件大事 ——死亡与税收，一文解答你对年度汇算的所有疑问

最近关于申报人所得税综合所得汇算的话题热度相当高，每月的工资和个税app里的收入对不上？每月为何扣这么多预缴税？那年度汇算申报是什么？年度汇算申报我到底是补税还是退税——答案，都在本文中......

先说个结论，如果你的综合所得收入只有工资薪金这一处收入来源的话，是不存在补税的！相反还可能退税。

大部分人收入来源正是这种情况，也是年度汇算为什么建议大家申报的原因。

年度申报的意义和好处

自古以来，个税在税收中属于最难征收的，直接从老百姓的钱袋子拿钱太难了，老百姓的口吐芬芳谁受得了啊！得拐着弯子收。

要人民避免不了征税，又感觉不到征税。

从古代开始，国家在探索中发现，盐铁官营是最好的征收手段。这两样都属于刚需品，而且因为每个人的消耗量比较少，涨价不心疼，产地非常集中，天然就便于垄断管理。

发现没有,在古代,私盐贩子出镜率很高的,富贵险中求啊.

最重要的是绝大多数人不会意识到自己买的一只咸鱼一把刀，政府已经通过盐铁进行了征税。

因为它，齐国在春秋战国八百年间一直很牛，汉武帝才能对着匈奴一直造。

到了现在，盐铁的产地非常多样，像盐就有海盐、湖盐、岩盐等，无法形成垄断，再进行征税显得不合理。

我国近年来改革开放、高速发展，国家财政收入多样。在2018年个人所得税仅占国家总税收的8.2%，缴纳个税人数2800万人，仅占全国总人数的2%。

所以，你懂的。

现在的个税征收更多的象征是：

调节收入分配，减少贫富差距过大（穷的少交点,富的多交点）

培养和增强公民的纳税意识 （你可是国家的人，你要给国家多做贡献)

有利于建设现代信息化社会 (以后可以直接证明你妈是你妈了)

在经济萧条或高涨时，采取合理的税收政策，从而保持经济的稳定。（想想如果在战时，这资金动员能力，啧啧）

个人所得税作为直接税，征收额少、征收难度大。我国的老百姓可是很淳朴的，没点好处谁申报啊。

所以税务总局出的年度汇算清缴公告中，除了退税，还规定了2019-2020年的综合所得收入超过12万且需补税400元以上才需要办理年度汇算（补税退税都需要申报汇算，相当于提出申请的意思），同时满足才要补税。

而且是全额补。

例如收入超过12万，需补税401元，那么是要交401元而不是1元，超过了就好好交钱吧，上征信的，咱们收入那么高，不差那点税钱。

建议大家在年度开始之前，把能扣除的专项都写上去，预缴个税可以少扣点，总个税也可以少交一点，合理的薅社会主义羊毛。

简单点，若年度总缴税为500元，平时已扣缴个税200元，现扣除专项扣除100元，还需补缴200元，不缴不退；若提前扣除专项扣除100元来说，平时扣缴个税100元，需补缴300元，一样不缴不退，这是国家给我们广大的穷苦人民的福利啊！

注意这个政策只有19、20年两年，之后可能要根据社会经济萧条或高涨来调整了。

税改的主要内容

关于年度汇算申报这事，主要是因为我国在2018进行了税改，建立综合与分类相结合的个人所得税制，在2019年正式实行。主要有以下4点。

1. 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”

2. 以年为周期，合并全年收入，按月累计预缴、按年累计计算税款。

3. 上调起征点至5000元，新增多项专项及附加扣除，让利于民，充分享受各个红利。

4. 更新并启用个人所得税税率表。

各项扣除的标准与规定

年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益，下面我将各项扣除规定进行了整理与归纳，便于读者理解。

专项扣除

即起征点调至5000元，全年减免6万元。

专项附加扣除

子女教育

年满3岁就可扣除。从学前到博士研究生（全日制），国外留学的也行，每个子女每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

继续教育

俗称成人教育，主要对象有成考、自考、网络、开放教育考生。每月400元，同一学历扣除期限不能超过48个月。如果是接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以由自己或者父母扣除。

考证也可以扣除，职业资格证、专业技能证等，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。随便说一句，考证的钱可以由失业保险报销，具体的信息上官网查。

大病医疗

自负15000元以上的部分，在80000元限额内据实扣除，由本人或者其配偶扣除。

住房贷款利息

首套住房贷款利息支出，每月1000元的定额扣除，不超过240个月。夫妻双方可以各扣50%，也可以由购买方全扣。

这里首套住房贷款，是指第一次贷款的房贷，例如之前已经有一套全款的住房，而第二套首次用贷款，也算。

住房租金

夫妻在双方工作的城市都没有自有住房，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由签订租赁住房合同的一方扣除住房租金支出。

房贷款利息和住房租金专项附加扣除不能同时享受。

赡养老人

父母年满60岁或者子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母都算。不管有几个，都照每月2000元的标准定额扣除。

有兄弟姐妹的，可以由均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊，指定分摊优先于约定分摊。

三险一金专项扣除

就是我们说的社保，分别是养老保险、失业保险、医疗保险和住房公积金。

和以前的五险一金是一样的，只是工伤和生育保险强制给企业交了，个人不用交了，所以是三险一金。

这部分是不用交税的，但个税APP薪金的工资薪金是有包含这部分的。每月起征点为5000元+已填可扣除项+缴纳社保标准扣除，很多人计算每月预缴税额都算错的原因是在这。

年金、商业健康险、税延伸养老保险扣除

这里的年金特指企业年金，就是大家常说的五险二金、六险二金其中一金，大部分是政府、事业单位、国企或者福利待遇很好的私企。个人买的商业年金不算。

商业健康险也不是我们朋友圈里常常见到的重疾险、医疗险，而是税优健康险，这个基本买不到，因为这个是国家给纳税人的专属福利，和医保一样，可以带病投保、保证续保、0免赔、没有等待期，报销比例也高。但也是有限制条件也多，有健康告知、一年都是2400元、带病投保额度低、往往保到退休，而退休后的医疗需求更大。

因为不赚钱，你根本看不见保险公司推。

税延伸养老保险只在特定地区试点销售，大部分是用不到的。

公益捐赠扣除

向教育、扶贫等公益事业捐赠发生的支出，可计算为纳税所得额扣除，最高不超过纳税所得额扣除30%

月预扣缴税的计算方式

上面说到大部分人是不用补税的，是因为我国月预扣税额也是按月累计扣除的。那么我们需要先了解每个月的预缴税额是怎么计算并且扣除的。

本月应扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除；

看得很乱吧,很简单的,往下看。

每个月,就是一次总的汇算,累加前一个月。

专项扣除额度是按月累计增加的，上个月没用完的专项扣除额度可以累计到下个月用，但上个月预缴税额通过累计计算，发现多扣了，这只能等到年度汇算退税了。

速算扣除数：解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题，而预先计算出的一个数据。

例如纳税所得额66000元，属于第二级数，其中36000元适用于3%的税率，另外30000元适用于10%的税率，应缴税额=36000*3%+30000*10%=4080元，计算较为麻烦。

我们发现当66000元属于第二级数的时候，应缴税额直接用10%的税率，与正确税额的误差是36000×（10%-3%）=2520是一个固定值，也就是速算扣除数。

那么就是第三级速算扣除数16920=144000×20%-（144000×10%-2520），同理可推出各个级数的速算扣除数。

示例说明：

李四2019年1月工资为20000元，2月工资为40000元，2月工资为7000元，每月减除费用5000元，“三险一金”扣除为1000元，享受专项附加扣除额度2000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。

对应个人所得税税率表可以得出，李四前三个月应当按照以下方法计算预扣预缴税额。

1月份：(20000–5000-1000-2000）×3%=12000*3%=360元；

2月份：(20000+40000–5000×2-1000×2-2000×2）×10%-2520-360=44000×10%-2520-360=1520元；

3月份：(20000+40000+7000–5000×3-1000×3-2000×3）×10%-2520-1520-360=43000×10%-2520-1520-360=-100元；

上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为60000元，已适用10%的税率，因此2月份应预扣预缴税款有所增加。

而3月份工资7000元少于扣除额度8000元，相当多出1000元可抵扣上个月所得额，所以会产生退税。

年度汇算的计算方式

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

年度汇算和每月预缴税额的计算原理是一样的。

虽说每月预缴税额都是累计扣加的，但是这只是一处工资薪水的汇算，还有年终奖、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等等。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额按百分之七十计算。

年终奖的计算方式有两个，这也是网上说的有办法把补税变成退税，那是在忽悠我们呐,同志们。

年终奖在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，通过月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

李四的年终奖领了42000元， 42000/12=3500元，适用税率选择第二级数，应纳税额=42000×10%-210=3990元。

公司申报年终奖都是单独计算纳税的，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

有且只有一种情况年终奖并入当年所得会多退税，

你的可减免所得额大于综合所得额，多出来的可减免额把年终奖所得额部分或全部抵消掉了，降低了级数税率,减少所得额需交税的额度。

月税率表是通过年税率表换算过来的，税率的比例、级数都是一样的。

在可减免所得额小于综合所得额的情况，单独计算相当是从零所得额开始，会占点便宜。我的一个同事，单独计算年终奖的时候退税2000多，合并年终奖就只退600多了哈哈哈。

但自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

所得年度汇算的申报

下载注册个人所得税APP，将可填报的专项附件扣除填入，点综合所得年度汇算进行申报。

免征额是否大于收入，大于就将奖金计税方式改为“全部并入综合所得计税”，小于就不管它，最后看是退税还是补税

若是补税，只有收入所得超过12万且需补税400元以上才要补，其它的国家减免了，就是这么简单。

税收作为国家运行、公共基础建设、社会福利的经济来源，缴纳个人所得税是公民应尽的责任与义务，我们义不容辞。国家近年来高速发展，为了让人们充分享受到改革带来的红利，制定了一系列让利于民的政策，我们应该充分、合理运用这些政策，护小家，保大家。

END

参考资料：

国务院《中华人民共和国个人所得税法实施条例》； 国务院《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》； 国务院《中华人民共和国个人所得税法》； 国家税务总局《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》； 国家税务总局《带您了解工资、薪金所得的预扣预缴》； 财政部 税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》