关于个人养老金有关个人所得税政策的解读

个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。

解读：市场化运营就是说，投资有风险。当然由政府政策支持，风险会相应减少。

为贯彻落实《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》（国办发〔2022〕7号）有关要求，现就个人养老金有关个人所得税政策公告如下：

一、自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；

解读1：可以税前扣除，限额标准12000元/年。

在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；

解读二：投资有收益时暂不征收个人所得税

在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

解读三：领取时按3%的税率计算缴纳个人所得税。

二、个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。

取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。

解读四：取得工资薪金所得，可以选择在当年扣除。至于不在当年扣除的，往后递延几年，未明确。参考下文，应该在次年扣除。

取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

解读五：取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，缴费只能在次年扣除。

个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。

解读六：明确领取时候代扣代缴部门。

三、人力资源社会保障部门与税务部门应建立信息交换机制，通过个人养老金信息管理服务平台将个人养老金涉税信息交换至税务部门，并配合税务部门做好相关税收征管工作。

解读七：信息交换机制，可防止偷税漏税。

四、商业银行有关分支机构应及时对在该行开立个人养老金资金账户纳税人的纳税情况进行全员全额明细申报，保证信息真实准确。

解读八：明确申报部门

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