喜大普奔，个税新政终于惠及800万保险营销员啦！

随着2019年元旦前夕发布的《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税2018[164]号文）于今年1月1日正式执行，今年800万保险营销员也迎来个税减免政策。而财税2018[164]号文无疑是派发给保险营销员的一大政策“红包”。

不过，保险营销员的平均收入并不高。方正证券研报测算称，新个税政策实施后，零个税月均收入提升至8333元，则至少有80%的保险营销员无需再缴纳个税。

现行个税政策

去年底，财政部发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（以下称《通知》）称，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。此外，《通知》规定，扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应使用累计预扣法计算预扣税款。相关条款已于2019年1月1日实施。

财税2018[164]号文还提到，扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

对于保险营销员、证券经纪人佣金收入如何预扣预缴个人所得税，具体公式于2月初揭晓。其中，本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

对此，天风证券研报认为，新个税从税率和税前扣除两方面减轻中低水平收入代理人税负。

税率方面，税改后保险代理人的计税方式与工资薪金一样，适用3%-45%超额累进税率，对于低收入水平的营销员群体，适用税率可以从原来的20%下降到3%或10%的低档税率。

税前扣除方面，劳务报酬可以继续享受20%的费用扣除，此外，还可以和工资薪金享受一样6万元/年的费用扣除标准。同时，新个税法还新增住房贷款利息、子女抚养、父母赡养等专项扣除。

以佣金收入约为1万元计算，今年1月份，预扣预缴个税应为30元。相比之下，此前每个月需要缴纳的个税为960元。

1月预扣预缴个税计算过程

【月收入×（1-20%费用）×（1-25%展业成本）-5000元/月减除费用】×3%预扣率=(10000×80%×75%-5000) ×3%=30元。

佣金收入约为1万元，且没有其他收入以及其他扣除。以公布的公式计算，今年1月份，预扣预缴个税应为30元。

此前执行的政策

在相关条款实施之前，保险代理人缴纳个人所得税的依据主要是国税函【2006】454号。

该规定称，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。

此前每月所需缴纳个税

月收入×（1-40%展业成本）×（1-20%费用）×20%税率=10000×（1-40%）×（1-20%）×20%=960元。

根据当时的个人所得税法规定，劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。而劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。此前每个月所需要缴纳的个税为960元。相比之下，今年1月份的收入增加了约930元。

综上，以代理人每月收入1万元为例，在税改前，年缴纳个税为11520元，税改后，代理人年缴纳个税仅为360元（未考虑专项扣除）。如考虑赡养父母、房贷利息等税前扣除项，代理人需缴纳个税可能至少减少1.1万元。

值得关注的是，由于展业成本扣除比例由40%下降到25%，最高边际税率由40%提高到45%，因此税改后高收入代理人的税收负担将会加重。经测算，在不考虑专项扣除的情况下，代理人每月收入为11万元时，税改前后每年所缴纳的个人所得税基本一致，每月收入低于11万元时，税改后代理人税负下降。

行业利好

这一税收政策对于保险营销员无疑是利好消息。

银保监会公布的数据显示，截至2017年底，保险营销员人数已达806.94万人。不过，保险营销员的平均收入并不高。

根据中国平安披露的2018年半年报，平安寿险保险营销员月均收入为6870元，其余上市险企则并未披露这一数据。

实际上，目前保险营销员群体整体收入偏低，个税改革落地对低收入营销员有积极影响。日前，北大汇丰风险管理与保险研究中心与保险行销集团保险资讯研究发展中心联合发布了《2018中国保险代理人基本生态调查》显示，从收入上看，约一半的保险营销员月收入在6000元以下，月收入2万元以上者仅占9.2%。

对此，方正证券研报测算称，上述规定实施后，零个税月均收入提升至8333元，则至少有80%的保险营销员无需再缴纳个税，而月均收入10000元、20000元以及50000元的营销员，每年可节税的总额分别为1.1万元、1.7万元、1.9万元，分别是月均工资的112%、86%、39%。

大型上市险企受益最大

从对保险公司的影响来看，大型险企由于保险营销员数量庞大，因此受益最大。

在2015年放开代理人资格考试后，代理人数激增，近年来上市险企的个险渠道代理人规模逐年攀升。2018年上半年，中国平安、中国人寿、中国太保、新华保险、中国太平的代理人规模分别达到了139.9万人、144.1万人、89.4万人、33.4万人、40.9万人，这几家上市保险公司营销员数量占了行业半数。

总结

根据银保监会公布的数据显示，截至2018年年初，保险营销员人数已达806.94万人，庞大的保险营销员群体是保险业发展基石。

希望这一重大利好政策能对保险业务员的生存带来良好的发展机遇。