税收知识 篇三十八：总、分公司相关问题的小结

对于总、分公司设立注销流程及税务风险，很多小伙伴不太熟悉，下面就总、分公司从无到有、从有到无的过程简略给大家做一下介绍：



一、设立及备案

1、先设立总公司，再设立分公司，分公司都是XXX公司分公司；

2、总公司是指具有独立法人地位的企业总机构，分公司是指在业务、资金、人事等方面受总公司管辖而不具有法人资格的分支机构；

3、总、分公司需要按照公司要求在对应的税局互相进行税务备案；

二、财务核算

1、各家公司可以独立核算，亦可以在外设立只是经营部门，由总公司统一核算；

2、分公司的报表单独反映各自经营情况，合并到总公司体现整个公司的经营情况；

3、总、分公司核算原则要保持一致，因为最终是作为一家法人主体体现；

4、分公司因为不是独立的法人主体，地方统计及重点检查都不涉及，总公司相关重点税源及统计都以合并口径数据上报；

三、税金方面

1、相关的个税、印花税、增值税及附税等税金由各分公司独立缴纳；

2、企业所得税由总公司确定独立缴纳，还是合并缴纳；

3、 分公司增值税及附税按要求正常预缴，所得税由总公司协调配合不预交；

4、总分公司的所得税由上一年营业收入、职工薪酬和资产总额三因素所占比例进行分摊，三因素的权重依次为35%、35%、30%；

5、没有独立经营业务的分公司，当年新成立分公司当年不分摊企业所得税；

6、当年撤销的分公司，撤销之日起不分摊企业所得税；

7、总公司上年被认定为小微企业的，其分公司当年不分摊缴纳企业所得税；

8、报税一般需要总公司先申报，分公司才能取到数据进行申报；

四、税务风险

1、 总公司的分配表要和税务局进行核定，一般一季度要拿到税务盖章的分配表；

2、 分公司的成立及注销要及时沟通总公司进行备案变更，避免已注销公司分配税金的问题；

3、 分公司的税务检查及滞纳等问题及时和总公司进行沟通，因为总分公司是一个法人主体，分公司有任何的税务处罚、稽查、滞纳都会对总公司当年的纳税评级产生影响，并且未及时处理的还会反馈到总公司所在的税务局；

4、 金税四期上线后，总公司的税务会核查整体总分公司的税金以及相关税务指标，所以分公司的核算需要和总公司及时进行沟通；

五、公司注销

1、 结清相关业务，清理往来业务，注销分公司；

2、 税务注销完成后，办理银行注销和工商注销；

3、 分公司注销后，及时送交总公司进行备案变更，所有分公司都注销完成后，变更总公司核算类型为一般查账企业，清理总公司业务及往来，注销总公司；

总分公司的基础知识先就讲到这里，感兴趣的小伙伴，可以私信、留言，我们下期再见。

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