十年过渡已经半—2014-2019机关事业养老保险到底经历了什么？之征缴篇

一、序

自2014年10月全国实行机关事业单位实行基本养老保险制度以来，在体制内工作的每个人都有不同的感受，对于整个国家的影响也是非常明显的。从国家规划的2014-2024—机关事业养老保险制度“十年”过渡期来说，时间已经过半。

相对于企业职工和城镇居民相对成熟、稳定的养老保险机制，机关事业单位的养老保险还在摸索中，机制、制度、系统都还在完善当中。一项制度从零开始，从无到有，从不完善到完善，都是经历一个长期和复杂的过程。

其实关于这方面的内容是比较枯燥的，但是估计许多人想更详细地了解这项制度和政策。本着“我为人人，人人为我“的分享精神写出这个系列文章。自己也是社保工作领域的一个新兵蛋子，接手这项工作也才不到两年，对于工作中的各种复杂情况，处理过一些事务，积累了一点经验，才敢写这篇文章，希望大家多多包涵。

关于本文的几点说明事项：

1、本人从事的是机关事业的养老保险工作，不包括企业、居民、灵活就业人员等其他类型养老保险工作。

2、全国所有机关事业单位都是从2014年10月开始缴纳养老保险，各个省的工作进度并不一样，仅以山西省为例进行说明。

3、本人所涉及的社会保险业务均是指养老保险，不包括医疗、工伤、失业、生育等其他保险。

4、本文内容只求精炼，只求干货，基本无图。

二、养老制度的“分水岭”

2014年10月之前，我国的退休养老金制度是“双轨制”，是指不同用工性质的人员采取不同的退休养老金制度。从总体上说，退休养老金双轨制是计划经济时代向市场经济转型期的特殊产物。具体说来，我国城镇养老保险制度改革以及"退休养老金双轨制"的形成主要有三个阶段。一是传统型养老保险制度的建立阶段(1951-1978年);二是对养老保险制度实行社会统筹的探索阶段(1978-1991年);三是社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度的实践阶段(1991年至2014年)。

2015年1月14日，国务院发布《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》决定从2014年10月1日起对机关事业单位工作人员养老保险制度进行改革，机关事业单位实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，由单位和个人共同缴费，近20年的养老金"双轨制"的终结，近4000万机关事业单位人员将和企业职工一样缴纳养老金，极大地促进了社会的公平公正。

我国城镇养老保险的改革是从企业开始的，企业先实行了社会化。我国于1986年10月开始建立劳动合同制工人养老保险制度，企业于1992年10月实行城镇企业职工养老保险制度。

中国的退休金双轨制，有两套并行的养老金体系，一套是由财政统一支付的养老金，另一套是社会企业单位的缴费型统筹制度。两种制主要有以下三个不同:

一是统筹的办法不一样，即企业人员是单位和职工本人按一定标准缴纳，机关事业单位的则由国家财政统一筹资。简言之，企业人员的帐户是实缴帐户，而机关事业单位人员是视同缴费的虚帐户。

二是支付的渠道不一样，即企业人员由自筹账户上支付，而机关事业单位则由国家财政统一支付。简言之，企业人员是由社会相关机构统一发放，而机关事业单位人员是由原单位统一发放。

三是享受的标准不一样，即机关事业单位人员由于有职业年金制度，养老金标准要高于企业退休人员，有的差距甚至是2到3倍。简言之，企业人员和机关事业单位人员每个月拿到手的养老金相金额不同。

三、征缴业务篇

1、主管机构

在2014年10月之前，各省的主管机构基本上都是人社厅下属的企业养老保险服务中心，而机关事业单位实行养老保险制度之后，由于职能上的充实和扩展，各省的企业养老保险服务中心基本上都升级为各省的社会保险局，行政管理和服务职能进一步得到加强，部分地方的机构级别也升级为副厅级。

2、基数组成

2014年10月机关事业单位实行养老保险制度以来，所有机关事业单位都根据职工的工资情况进行缴费，所缴纳的养老保险费用由个人缴纳和单位统纳两部分组成，这两部分由缴费基数按照一定比例计算得出。

根据山西省人民政府晋政发〔2015〕42号文件，机关事业单位人员养老保险缴费工资基数包括：本人上年度工资收入中的基本工资、国家统一的津补贴、规范后的津贴补贴、93年工资制度改革保留的津贴补贴、年终一次性奖金、绩效工资。其余项目暂不纳入个人缴费工资基数。

由于机关单位和事业单位的工资构成不同，缴费基数的构成也稍有不同，但大同小异，基本上都是以国家财政拨款的收入项目为主。

根据文件精神，像高校、医院等单位可以通过产学研项目有额外收入，单位有额外收入并产生效益，单位内部发放的资金、提成等额外收入项目暂时是无法纳入养老保险缴费基数的。

3、缴费比例

机关事业单位实行养老保险制度以来，关于缴纳养老保险费用的个人缴纳和单位统纳两部分组成，这两部分由缴费基数按照一定比例计算得出。

机关事业单位实行养老保险和职业年金制度，职业年金作为养老保险的延伸和补充，大大保障了职工的个人利益，并直接影响到退休时养老金的计算。

养老保险缴费比例为个人负担基数的8%，而单位负担基数的20%。2019年5月之后，单位负担比例降低为16%。而职业年金部分，个人负担基数的4%，单位负担基数的8%，两项同时计入个人账户。

4、基数申报

从2014年10月到2018年之间，基数申报都是由各单位根据职工的工资情况，将缴费工资基数包括的项目进行计算。上一年的年工资总数作为下一年的缴费基数，对应的月平均工资就是月缴费基数。

其次，如果个人年工资超过全省上半年在岗职工平均工资300%以上部分，不计入个人缴费工资基数。低于全省上年度在岗职工平均工资60%的，按全省上年度在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。为了保障公平公正，既不能低于一定数值，也不能超过一定数值。

5、人员参保

虽然机关事业单位人员是从2014年10月开始实行养老保险度，但是由于工作复杂繁巨，直到2016年底才完成在职人员和退休人员进入社保局数据库。2014年10月以后，退休人员的退休费都应该由社保局来发放。在一次结算的时候，各单位都是把自己单位从2014年10月以后垫付的退休费与2014年10月以后应交的社保费用进行抵扣，抵扣以后多退少补，完成结算。

6、税务征收

2018年7月国税和地税完成了合并工作，统称为国家税务总局，实现了税务数据的统一和共享。有了这个基础，2019年起社会保险费统一归税务征收。按照工作安排，国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、国家卫生健康委员会、国家医疗保障局视频会议部署，2018年12月10日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作，自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。先合并国税地税机构再接收社会保险费和非税收入征管职责；明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

根据大数据的发展，以及个税APP的应用，按照长远趋势，养老保险基数确定工作将会由税务部门承担。非常简单的一件事，根据每个人每个月工资收入所缴纳的所得税就会倒推出每个人的税后收入，再结合个税APP中所申报的抵扣金额和公积金等其他大数据中的相关数据，就完全可以算出一个人的税前所得。个人的收入基数就会确定出来，税务系统根据一定比例，直接收取养老保险和职业年金的缴费，非常方便。这对于医院的奖金、高校的绩效、稿费等其他收入都逃不出税务部门的法眼。虽然目前不会实现，长期来看，结合现在国家养老金统筹的巨大缺口来看，这是必然的趋势。工作时多缴，退休后多领，只要我们活得够长，这确实是一个良性循环。

如果在机关事业单位税务征收推广和执行顺利的话，下一步企业单位养老金征收也必然是此模式。现在很多企业以最低工资缴纳养老金，甚至给员工不缴纳养老保险的现状，也将得到改善。

尽管社会保险费改由税务机关征收，但税务机关只是代行征收，社会保险费本质上仍然不是“税”！社保征缴模式主要有两类：一类是“社保征收模式”，即由社会保险经办机构负责征收社保费；另一类是“税务征收模式”，又可以分为两种：一是“税务代征模式”，即社会保险经办机构负责核定缴费数额，由税务部门负责征收；二是“税务全责征收”，即税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。这样实际上形成了社保费的“双重征缴”模式。此次改革就是要把双重征缴模式变为由税务全责征收模式。虽然在前几年过渡期内，还是会由各单位申报基数，但长期来看，基数的核定工作最后肯定会由税务部门接管。

与社保部门自行征收的低效率相比，税务部门在征管方面则有天然的优势。首先，社保费是对企业工资总额按一定比例征收，而税务机关在征收企业所得税和个人所得税的过程中都需要及时、精准地掌握企业工资发放情况，社保机构并不能准确掌握这一数据。这样一来，企业所得税税前扣除的工资薪金和计征个人所得税的工资薪金，直接构成了社保缴费的真实费基。税务机关对税费统征统管可以在最大程度上做实做大社保费费基。其次，税务机关拥有成熟有效的征管手段、优质便捷的缴费服务体系和高度专业化的税费征收机构及人员，具有很强的动员能力和组织效率。税务机关在降低征收成本、提高征收效率、促进缴费遵从、保障资金安全、优化公共服务等方面有着诸多天然优势。

四、其他特殊情况

1、企业职工应缴未缴保险

企业自1992年之后便实行养老保险制度，根据退休企业职工计算最终养老待遇的需求，只有个人帐户里面的钱全部实收，才能正确计算个人待遇。主要包括应缴而未缴费的工作年限，不同工作经历的转移合并。根据现在政策，应缴而未缴的工作年限，本人可以联系原单位进行补缴，原单位如果改制或破产，根据个人意愿，可以由个人申请补缴。个人补缴必须承担个人部分和单位部分的所有款费缴纳。

2、停薪未离职人员

机关事业单位以前有停薪留职制度，后来逐渐取消。如果单位中有停薪人员未离职人员，各单位应该在2014年10月实行养老保险制度以前，将长期停薪不在岗位人员，进行自动离职处理，将档案通过机要转递到人才市场，避免日后出现麻烦及对应的法律风险。因为没有解除劳动关系，单位不给个人参保是不符合劳动法的。实行养老保险制度以后，个人缴纳部分需要从个人工资中扣除，而停薪人员没有个人工资，是无法调和的矛盾。

3、服刑后出狱人员

企业人员如被判有期徒刑以上刑罚，同时被解除劳动关系，入刑前养老的缴费年限和金额全部都有效，待刑期结束后，建立新的养老保险帐户，可以将以前的缴费年限和缴费金额进行转移合并。而机关事业人员则不同，一旦被判处有期待刑以上刑罚，根据《公务员法》和《事业单位人员处分暂行条理》，应该执行除名处分。一旦除名，判刑前的所有视同缴费年限全部作废。

下一篇将为大家讲解机关事业单位养老保险转移接续以及个人关键信息确定的一些事项。