老板们！重视自家税务问题，会计不是万能的！

老板和会计，

看起来是雇主和雇员，是领导和助手，实则可能都想弄死对方。

老板眼里的会计，没事的时候负责算账、管钱、干琐事；

出了事是背锅的临时工、黑手套；

但同时心里也毛毛的：公司里什么丑事都绕不开，自己在他面前连内裤颜色都不是秘密；

而且会计的工作偏偏又很重要，一个不小心就可能得罪客户、惊动税务。

上礼拜和一个老朋友聊天，讲到会计，他忍不住跟我吐槽，说他们公司的会计给客户寄发票，老是寄错地址。

他们的产品对不同客户价格不一样，低价买的客户收到高价的发票，倒还好；

高价买的客户收到低价的发票，那可太尴尬了。

小会计可怜巴巴说句对不起，你拿他也没办法，事已经发生了，辞退了也弥补不了，实在是憋屈。

会计的角色，对于企业就是这么重量级。

有时候一个失误，甚至可能给企业造成毁灭性灾难。

创业，靠的是资源，能力，想法，手腕。

没人规定老板必须懂财务，所以不少老板选择交给会计，专人专办，或者找代账公司。

但大家是否想过：

你托付公司财务命脉的人，可靠吗？

“专人专办”的人，够专业吗？

好的财务、会计，不只是“记账”，能做到财务、业务一体化，起到管理效果；

但有时候，一个“蠢”会计，有可能把老板坑了。

会计是人，人做事很难像机器一样精确。

但财务、税务，很多时候要求的恰恰是滴水不漏。

从网上众多会计从业者的讨论里，不难看出，犯错，实在是再常见不过了。

“申报年终奖个税时忘记扣掉当月工资与扣除额差额申报，导致好多人多交税。”

“报年度所得税时，漏填了以前年度损益，让企业预缴多了十几万的税，给老板批死了。”

犯这些小错倒还罢了，更可怕的是有的会计因为缺乏职业素养而犯错。

来看几个案例：

1.老板从自己公司借款，会计不会做账，被罚70万

某老板董先生开了一家公司，经营上一切规范，业务也搞得不错，赚了些钱。

开公司赚了钱，自然要拿一部分出来改善生活。

于是董先生就从公司借款350万，拿去买房。

董先生自己对税法没什么概念，平时财账事宜都交给会计管了。

对于这笔借款，会计做账的时候是这样写的：

借：其他应收款-老板借款 350万

贷：银行存款 350万

在董先生概念里，公司是自己的，公司的钱=自己的钱，从自己兜里掏钱花，一点毛病没有。

这笔借款也就一借很多年，一直挂在“其他应收款”里，没有还。

19年税局的一次随机抽查里，就稽查到了董先生公司，发现了“其他应收款”里的这笔借款，二话不说直接认定董先生漏缴个人所得税，要求补缴“股息、红利所得”个税70万，并且罚款少扣缴税款的50%，也就是35万，105万就这么没了。

因为根据财税【2003】158号文：

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照 " 利息、股息、红利所得" 项目计征个人所得税。

作为会计，因为对条款不熟，没有处理好这笔账务，也没有对老板起到提醒作用，实属失职。

2.上市公司会计“嫌烦偷懒”，差点酿成大错

网上有一位会计讲了自己的工作的一次“失误”：

2020年公司刚上市，需要申报一季度预付账款，并且要分账龄。

公司使用的u8系统不能连续年度查询，这名会计因为嫌麻烦，竟然直接用20年的数字作为本年，然后沿用2019年底的财产清查表数字往前推账龄。

结果领导看出了重大纰漏：报表里19年底数字的3年以上才1000万左右，结果只过了1个季度数字直接变成了5000万，马上严肃批评，要求重做。

好在领导及时发现，要是这样胡搞的报表真的申报上去，恐怕不止税务稽查要直接上门，作为上市公司，证监会也不会轻易放过。

更可怕的是，这名会计讲述时，言辞里都是“烦人啊”、“我嫌麻烦”、“哎，偷个懒都不行”之类说法，毫无职业道德可言不说，完全是把法律、监管当摆设，更是把工作当儿戏、过家家。

这种人，你敢把财务大事交给ta吗？

3.日常错误

2020年，上海一家科技公司获得了200万的市级财政补助，符合非应税收入条件。

这笔补贴被公司用作了日常经营，计入了2020年的支出。

然而公司的会计因为缺少财政补助方面的处理经验，入账的时候本应写：

借款：银行存款200万元

贷款：其他政府收入补助200万元

这名会计写成了：

借款：银行存款200万元

贷款：其他应付款或专项应付款200万元

这还不算完。

由于是非应税收入，在报税的时候会计又犯了2个错误：

财政补助作为非应税收入，会计把它直接纳入了营业外收入和日常费用，没有做专门的企业所得税申报增减。

因为纳入了营业外申报，所以增值税也没有缴。

但实际上，即使是非应税收入，财政补助也应该用专项的企业所得税申报表，进行增减，像这样：

而增值税也不是简单粗暴地认为“不用缴”，而是要看补贴是否和收入或者数量相关；

如果与货物，劳务，服务，无形资产或房地产的销售收入或数量有直接联系的，应当按照规定计算并缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于取消增值税抵扣证书核定期限的增值税管理问题的公告》（2019年第45号公告）：

纳税人的财政补贴收入与其销售的商品，劳务，服务，无形资产或房地产的收入或数额直接挂钩的，应当按照规定计算并缴纳增值税。在其他情况下，纳税人的财政补贴收入不是增值税应纳税所得额，也不征收增值税。

这些不规范的做账方式，未来都会成为涉税风险，给企业造成不必要的麻烦。

即便是能领到市级财政补助的优秀企业，处理不好就是因福得祸。

从这些案例我们不难看出，税务问题比很多人想象的复杂，而且重要。

作为经营企业的最后一环，眼看着钱就要赚到手了，千万不要因为会计的粗心、不重视，而倒在重点线面前。

如果说会计失误犯错是业务能力不过关；

那有些企业的税务违规，恐怕老板自己轻视、粗暴的态度要负一半责任。

所谓上行下效，老板态度不摆正，整家企业的税务观念就容易出问题。

1.不把税务当回事，你企业的税务够干净吗？

某地一家房地产开发商，在小县城买了一块地。

取得政府补贴后，圆满完成开发，赶上房地产价格猛涨，赚了个盆满钵满。

当地税务部门在风险排查当中发现，开发商的土地增值税缴税比例没有达到核定标准，遂发通知要求公司补缴。

其实当地税局对房地产企业向来宽松，一般就用收入辅助几项核定标准计算，只要达到标准基本都能消除风险。

但这家开发商老板压根没把税局的通知当回事，随便补缴了一百多万，认为“做做样子就可以了”。

结果税务部门一看，这还是远远达不到核定标准，于是直接组织工作组入驻检查，进行深入稽查，把公司的假账顺带全查了，检查结论是该公司需要补缴3000多万税款。

好嘛，做假账还敢这么横，这下好了，查了个一干二净。

这家公司的这个开发项目已经结束，本来都要离场了，老板更是肉疼，本来以为补个100万的税意思意思税局就会放自己一马，结果收到补缴3000万的通知，一下上头了。

利令智昏，说的就是这种情况。

这位老板非但没有反思自己轻视税务问题的错误，反而一错再错，企图继续逃避补税义务。

他找到一家所谓的“税务事务所”寻求帮助，事务所评估了检查过程，给出了个馊主意：这次检查结论证据链不完整，可以提请复议。

并且拍胸脯保证，复议必胜，这笔钱完全不用缴。

老板一听钱不用缴了，马上昏了头，提起了复议，结果确实赢了。

当地税局自成立以来第一次遇到案件被复议，而且竟然败了。

单位立刻组织骨干专家对内部进行复查，并请求地方支持，在掌握部分证据后，联合公安侦查大队联合办案，查获该公司虚开工程发票、做假账等证据。

通过详细核查，掌握了确凿证据，该公司项目负责人、会计、造价师等均被判刑，最终收缴入库1.2亿元。

从补缴几百万的增值税，到3000万的通知，到最后锒铛入狱，收缴1.2亿；

都是因为不重视税务、蔑视法纪。

税务，是企业经营的大小事宜当中，能牵扯到企业生死的首要大事之一。

不过，

自己做了脏事还不低调，就别怪税务喊你补税了；

补税还不老实如数补齐，就别怪上门查你个一干二净了；

都被查了还不老实配合，就别怪公安亲自出马执法了；

税务不是没给过机会改过自新，但屡次给机会屡次不抓住，非要一错再错，

这样作大死，就不能单纯怪会计不会做事了。

很多企业不重视税务问题，抱着油腻的老眼光，甚至觉得税务也是“人情世故”，“意思意思”、“做做样子”、“差不多得了”，就能过关。

等到企业发展大了，这样的税务观念就会变成溃堤的蚁穴。

你以为什么事情都交给会计解决就没事了，但正如我们第一部分讨论的那样，会计也有犯错的时候，厚脸皮式的“张罗”，不过是让你在错误的路上越走越远。

2.会计的职能是做账缴税，而不是做假账逃税

我之所以这么说，是因为从业以来，见过的为了省钱，不惜铤而走险，在税务问题上乱搞的老板实在不少。

并且比起企业主自食恶果，更可恶的是企业老板自己想逃税，却为了自保，让会计、员工为企业背锅，最后毁掉别人的事业，甚至人生。

而这类情况的后果，往往更恶劣。

举一个曾经轰动圈内的例子。是2016年，在长沙发生的。

16年12月一名26岁的女会计被发现在公司大楼的楼梯间上吊身亡。

当时媒体轻描淡写把这起事件描述成“工作太累”。

然而后续调查却证实，实际情况是：女孩工作的公司老板逃税漏税，东窗事发之后让会计背锅，导致女孩莫名背上了40万债务，还可能有牢狱之灾。

遭次冤屈，无力对抗，最后不得已轻生。

而更早的2013年，还有一件类似事件。

公司指使开具假发票，被税务稽查后公司甩锅给会计，当事人最后承受不住打击，跳进了护城河。

所以不管是会计操作失误、自作主张给企业造成损失；

还是老板想逃税，把会计当黑手套、背锅侠，最后的结局只会是两败俱伤，害人害己。

会计和老板又不是仇人，一起共事不是为了今天我算计你，明天你暗算我，多数时候还是想着一起把事做好的。

不过，光想着把钱省下来，却对专业了解得不够到位，也会“好心办坏事”，无意间让公司涉及税务风险。

下面这个案例就是这样：会计一心想着帮企业节约税额，企业也没有存心违法，逼会计做假账，但结果还是违法了：

3.耍小聪明犯大错，会计只知皮毛害公司被罚款

某市有一家门窗制造企业，主营销售和安装铝合金门窗、型材、管材、胶条，属于一般纳税人企业。

由于公司所销售产品在安装方面需要一定的技术，所以合作商通常会要求公司一并提供安装服务，结算时也会比不需要提供安装的单独销售再多一份劳务费。

这样一来就涉及到混合销售，原本适用低税率的劳务费也得按照高税率的建材产品一并交税，所以虽然营收增加了，但利润却并没有怎么增加。

公司的会计找了某“大师”指点，“大师”让他公司将门窗销售合同与劳务安装分开核算，

劳务安装当作甲供工程，适用“建筑业”3%增值税税率，比起按产品的13%税率一并缴税，立省10%。

一通操作下来，每个月能给公司省下高达十几万的税费，

公司财务经理不禁感慨知识就是财富，连老板都对经理刮目相看。

结果还没开心多久，税务局就上门调查了，查完公司直接吃了100多万的罚单。

为什么？

首先他们进行业务拆分的时候就不太合规。

这位会计将铝合金门窗按生产成本计算缴纳增值税，去适用费率13%；

再把除铝合金门窗销售收入混进劳务安装收入，适用费率3%，

生产成本和市场价格之间的差值部分，唰地“省”下了10%的税费。

如果说对价格的“调整”只是转让定价，还能补缴了事，

那第二项骚操作就属于自作孽了：

这位会计还把用于简易征收项目的进项税额如数进行了抵扣。

通俗地说，就是实行了简易征收的进项税额，就不能再拿去抵扣了。

依据是《营业税改增值税试点实施办法》第二十七条：

前面提到的劳务安装收入，3%的税率，就是实行了简易征收的进项税额，当然不能拿去抵扣销项。

但这位会计实在是聪明过头，不但偷换税基，把销售收入偷偷记成劳务收入，以适用低税率赤裸裸地逃税；

还作死地进一步把已经利用简易征收逃税的“劳务收入”再拿去抵扣，

真应了那句“初生牛犊不怕虎”。

有些会计就是不知道从哪学了大师课，想在老板面前秀一秀，给企业“省钱”。

真是一个敢教，一个敢学。

敢于实施这些操作，可能还认为自己发现了法规的bug，在那得意；

其实是因为三脚猫水平，理解不到位，不知道自己其实已经违法，更不知道违法的成本有多大、自己的想法有多幼稚，才有这份贼胆。

一个小忠告：不管研究政策法规产生了什么想法，或是别人“教”了你什么方法，在实践之前，最好三思，并请教专业人士；

否则就是在税务部门面前班门弄斧，最后除了发现小丑竟是我自己意外，只会收获罚单，和法律制裁。

或许是当局者迷，

我们跳出来看，会计觉得老板坑，老板觉得会计蠢，其实完全没必要。

老板们不妨想一想，坐在你公司里的那位会计，

能运用各类指标，综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节等因素，为你的企业测算税务预警值吗？

能排查生产经营过程、产销量、工艺流程、成本、能耗、物耗，达到财务、业务一体，协同解决企业税务问题吗？

能帮企业建立税收风险防控体系吗？能管理统筹纳税申报，合法降低税收负担吗？能眼观六路，所有税务政策全知道，不让企业错过该享受的所有优惠吗？

如果能，ta为什么还坐在你的公司里？

不是说会计能力不行，只是术业有专攻，而税务对企业又太重要；

小问题可以交给会计解决，但企业的整个税务事宜，往往还需要专业人士的协助，才能远离风险、效益最大。

对会计而言，提高专业水平，工作之余多研读政策，积极进修，才能及时意识到隐藏的税务风险，远离违规做法，把账做对，税申报对；

对老板而言，没有傻会计，只有放错的资源。会计是企业的臂膀，又是处理财务这样的敏感事宜，知人善任很重要，要经过严格的考察；另一方面企业本身也需要树立事事合规、谨慎的风气，这样才能保证选对了人，也能做对事。

企业好比一架飞机，起飞航行很重要，安全着陆同样重要。

老板和会计们一定要重视税务。

最后，有任何关于税务的问题，欢迎问我。

瑞思拜。

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